לקוחות רבים פונים אלינו לאחר שקיבלו בקשות מבנקים או מגופים פיננסים אחרים למלא טפסי W-8 או W-9, בהם הם מצהירים על היותם או אי היותם בעלי מעמד אמריקאי. כלומר, אזרחים אמריקאים, בעלי גרין קארד או תושבי ארה"ב (תחת תנאים מסוימים) או בעלי זיקה לפעילות פיננסית שמקורה בארה"ב.
במאמר הקצר הבא נסביר את משמעות הדברים ונתחיל עם אזהרה שצריך להדגיש: הדוחות חייבים להיות מוגשים כמתבקש. אי-היענות עלולה לגרור השלכות לא פשוטות, מסגירת החשבון במוסד הפיננסי ועד הטלת מס במקור של 30% על כל חלוקת כספים.
מומלץ למלא טפסי W-9 או W-8 בצמוד לקבלת ייעוץ מקצועי. טעויות במלוי הטופס, ויהיו אלה השגיאות "התמימות" והקטנות ביותר, עלולות לייצר כדור שלג שסופו מי ישורונו. מצד שני, מילוי הטופס בתבונה ובמקצועיות עשוי גם להניב פירות ולסייע בהכרה בפטורים ו/או שיעורי מס מיטיבים.
מה הרציונל? הכירו את חוק ה-FATCA
ישראל וארצות הברית חתומות על הסכמים לחילופי מידע פיננסי וכפועל יוצא מכך נאספים מידעים בארץ על חשבונות שקיימת אינדקציה לגבי כך שבעליהם, השותפים בהם או מורשי החתימה שלהם הם בעלי מעמד אמריקאי או בעלי זיקה לפעילות פיננסית בארה"ב.
ככל שמתגלה אינדקציה מסוג זה לגבי החשבון, הבנקים או הגופים הפיננסים דורשים להעביר הצהרה בעניין לפי חוק ה-FATCA האמריקאי (Foreign Account Tax Compliance Act) שנועד לסייע לרשויות המס בארה"ב להתמודד עם העלמות מס והלבנת הון.
טופס W9
טופס W-9 מיועד לבעלי מעמד אמריקאי או ליישויות אמריקאיות כמו חברות, שותפויות וכדומה. זהו טופס הצהרה שיש למלא לאחר שמוסד פיננסי מזהה זיקה של בעלי מעמד אמריקאי לחשבון או לפעילות פיננסית. הטופס הוא די בסיסי ולא דורש חשיפה של פרטים רבים מעבר לשם פרטי, שם עסק (ככל שיש), כתובת, סוג היישות המשפטית (יחיד, חברה, שותפות וכדומה) וכמובן מספר זיהוי לצורכי מס (SSN, EIN או TIN).
חתימה על W-9 מהווה הצהרה לפיה היחיד הוא בעל מעמד בארה"ב או שההתאגדות היא התאגדות לפי הדין האמריקאי. המידע, ביחד עם הצהרה לגבי נכונות מספר זיהוי המס, משמש את ה-IRS (רשות המסים האמריקאית) לבחון שחבויות המס שחלות על החתום אכן קוימו כדין. כל הגופים הפיננסים בישראל מנטרים חשבונות רלבנטיים ומבקשים מהם להעביר את המידע אודותיהם לרשות המסים הישראלית, אשר תעביר את המידע ל-IRS.
רשות המסים האמריקאית מקבלת את הנתונים ויכולה לבצע הצלבות מידע לפי פרטים נוספים שיש לה. למשל, לטובת איתור בעלי מעמד אמריקאי אשר לא מילאו את חובות הדיווח החלות עליהם, בין השאר, נוכח פעילות פיננסית מחוץ לגבולות ארה"ב. בעלי מעמד אמריקאי או יישויות אמריקאיות אשר "יתפסו" באי-דיווח או בדיווח חלקי עלולים להיות חשופים לסנקציות משמעותיות ביותר.
טפסי W-8
טופס W-8 הוא למעשה סדרה של טפסים שמיועדים למי שהוא לא בעל מעמד אמריקאי אלא רק מנהל פעילות פיננסית עם זיקה לארה"ב. בין אם מדובר ביחיד ובין אם בתאגיד, חברה, נאמנות, שותפות וכדומה.
תקנות המס בארה"ב קובעות חובה לנכות מס במקור בשיעור של 30% על ידי כל חברה שמשלמת לישות זרה שמנהלת עסקים בתוך ארצות הברית (ככל שיש למדינה אמנת מס הכנסה עם ארה"ב). במקביל, האמנות האלה עשויות לאפשר ליחידים או ליישויות להיות זכאים למס בשיעור מופחת או לפטור מלא על פריטי הכנסה מסוימים שהתקבלו.
למשל, לעתים קרובות, אם הישות הזרה התאגדה במדינה עם אמנת מס עם ארה"ב היא יכולה להגיש טופס W-8BEN-E אשר עשוי לפטור אותה לחלוטין מניכוי במקור (כמו גם מחוקי מס אמריקאים אחרים).
W-8BEN
טופס W-8 שמיועד ליחידים שאין להם מעמד אמריקאי והם לא יישות עסקית. היחיד מצהיר באמצעותם מהו גובה הניכוי של המס במקור על ההכנסה שהוא מקבל ממקור אמריקני בארה"ב. מדובר בד"כ בהכנסה שמקורה בשכירויות נדל"ן בארה"ב, ריביות, דיבידינדים וכדומה.
W-8BEN-E
טופס מקביל לטופס W-8BEN שמיועד לחברות שאינן חברות אמריקאיות אך מקבלות תקבולים שונים ממקורות בארה"ב וייתכן שחייבות בניכוי מס במקור (ה-E מייצגת "Entities"). בדרך כלל מדובר על חברות, שותפויות, נאמנויות ואפילו עיזבונות שהוקמו מחוץ לארה"ב. מומלץ למלא את הטופס תחת קבלת ליווי צמוד שכן קיימת חשיבות גדולה לאופן המילוי ולהצגה מדויקת של סיווג החברה (יש בטופס יותר מ-30 סיווגים שונים!). W-8BEN-E משמש להגדרת שיעור ניכוי מס במקור ומתמקד בעיקר בהכנסות כמו שכירויות מנדל"ן אמריקאי, דיבידנדים, ריביות, שירותים שונים שמתקבלים בארה"ב וכדומה. ברוב המקרים היישות תסווג לאחת מהקטגוריות הבאות: אקטיבית (למשל, מתן שירותים), או פאסיבית (למשל, ריבית או קצבה). הסיווג נעשה לפי מבחני הכנסה ואופי הפעילות.
W-8ECI
טופס שכיח נוסף בסדרת טפסי W-8 הוא W-8ECI אשר מיועד ליחידים או גופים זרים אשר מרוויחים "הכנסה מפעילות עסקית בארה"ב " (Effectively Connected Income) לעסק או מסחר בארה"ב. הכנסת ECI היא מונח מקצועי שמכוון להכנסה שאדם זר מרוויח מעיסוק פעיל במסחר או בעסק בארה"ב. בד"כ מדובר על רווחים מניהול חנות, מכירת סחורות, מתן שירותים או ניהול נדל"ן בארה"ב.
הפרטים בטפסי W-8
נציין כמובן שאמור לעיל מהווה הסבר כללי ומספר דוגמאות מצומצם ונושא זה הינו רחב וכולל אפשרויות רבות ומגוון תתי טפסים שונים המתאימים לאפשרויות השונות.
סקירה זו אינה מהווה ייעוץ ויש להתייעץ עם מומחה טרם הגשת הטפסים שכן הם נושאים עימם אחריות אזרחית ופלילית.
הפרטים המרכזיים בטפסי W8 הם פרטי זיהוי כלליים כגון שם לצד מספר זיהוי המס. בהעדר מספר זיהוי מס יש לפעול להנפקתו ולציין זאת בטופס. החותמים מצהירים האם נוכה המס במקור, האם מגיע להם פטור מניכוי מס במקור או האם יש לנכות את המס לפי אמנת המס בין ארה"ב לישראל בשיעור מופחת מ-30%. אי חתימה על טופס W8 עלולה לגרור סנקציות כמו סגירת חשבון הבנק, הקפאתו או אפילו ניכוי מיידי של מס במקור בשיעור של 30% על כל חלוקת כספים.
קיבלתם בקשה למלא את טופס W-9 או טופס W-8 ואתם חוששים שלא עמדתם בחובות הדיווח או המיסוי כחוק? מומלץ להתייעץ בהקדם עם יועצי מס מומחים בכדי לבחון פתרון. כולל אופציות אפשריות של דיווח בדיעבד או גילוי מרצון.
משרדנו מתמחה בסיוע במילוי והגשת טפסי W9, W8 ועוד, עבור לקוחותינו בארץ ובחו"ל. אנו מעניקים שירותים מקצועיים לישראלים המשקיעים בנדל"ן בארה"ב, לקוחות מענפי התעשייה, הפיננסים, התקשורת והשירותים, כמו גם לחברות טכנולוגיה, מוצרי מזון, פרמצבטיקה, חברות פרטיות וציבוריות, עצמאים, דירקטורים, עמותות ואזרחים אמריקאים החיים בישראל ומגישים דוחות מס שנתיים לרשויות המס בארה"ב. אנו מתגאים במתן שירות איכותי לאלפי לקוחות מרוצים, המסתמכים על הניסיון והידע הרב של משרדנו בכל הנוגע לסוגיות מס אמריקאיות מורכבות.
מה הם טפסי W8 ו-W9?
טפסי W-8 ו-W-9 הם טפסים רשמיים של רשות המסים האמריקאית (IRS) המשמשים לקביעת חבות המס של יחידים וישויות מחוץ לארה"ב ומספקים מידע למוסדות פיננסיים. טופס W-9 מיועד לאזרחים אמריקאים או ליישויות אמריקאיות, בעוד שטופסי W-8 מיועדים ליחידים וישויות שאינם בעלי מעמד אמריקאי אך מנהלים פעילות פיננסית עם זיקה לארה"ב.
מה החשיבות של מילוי טפסים אלה?
מילוי נכון של הטפסים הוא קריטי למניעת סנקציות פוטנציאליות, כמו סגירת חשבון בנק או ניכוי מס במקור בשיעור של 30% על כל חלוקת כספים. מוסדות פיננסיים דורשים את הטפסים על מנת לעמוד בדרישות החוקיות של חוק ה-FATCA, שמחייב העברת מידע לרשויות המס בארה"ב.
מי צריך למלא את טופס W-9?
טופס W-9 נדרש ממי שיש להם מעמד אמריקאי, כגון אזרחים אמריקאים, בעלי גרין קארד, או ישויות אמריקאיות כמו חברות ושותפויות. טופס זה משמש את ה-IRS לאמת את נכונות מספר זיהוי המס ולוודא שחבות המס מקוימת כדין.
מי צריך למלא את טופס W-8?
טפסי W-8 מיועדים לאנשים וישויות שאינם בעלי מעמד אמריקאי אך יש להם הכנסות ממקורות אמריקאים, כמו שכירויות, ריביות, ודיבידנדים. קיימות מספר גרסאות של טופס W-8, תלוי בסוג הישות ובאופי ההכנסה.
מה ההבדל בין טופס W-8BEN ל-W-8BEN-E?
טופס W-8BEN מיועד ליחידים שאינם בעלי מעמד אמריקאי, ואילו טופס W-8BEN-E מיועד לישויות שאינן אמריקאיות, כגון חברות או שותפויות, ומקבלות הכנסות ממקורות אמריקאיים.
מה עלול לקרות אם לא אמלא את הטפסים כנדרש?
אי מילוי הטפסים עלול להוביל לסנקציות חמורות, כולל סגירת חשבון הבנק, הקפאתו, או ניכוי מיידי של מס במקור בשיעור של 30% על כל חלוקת כספים. יש להקפיד למלא את הטפסים בצורה נכונה ולקבל ייעוץ מס מקצועי כדי להימנע מטעויות.
כיצד ניתן להימנע מטעויות במילוי הטפסים?
מומלץ למלא את הטפסים בליווי יועץ מס מומחה, שכן טעויות קטנות עלולות לגרום לבעיות משמעותיות בהמשך. ייעוץ מקצועי יכול לסייע במניעת טעויות ולוודא שהטפסים ממולאים בצורה שתבטיח פטורים ושיעורי מס מיטיבים.
מה עליי לעשות אם קיבלתי בקשה למלא טופס W-9 או W-8 ואני חושש שלא עמדתי בחובות הדיווח?
במידה וקיבלתם בקשה למלא את הטפסים ואתם חוששים שלא עמדתם בחובות הדיווח, חשוב לפנות בהקדם לייעוץ מקצועי כדי לבחון את האפשרויות, כולל דיווח בדיעבד או גילוי מרצון.
מהי חוק ה-FATCA ולמה הוא חשוב בהקשר זה?
חוק ה-FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) נועד לסייע לרשויות המס בארה"ב במניעת העלמות מס והלבנת הון על ידי איסוף מידע פיננסי בינלאומי. במסגרת החוק, מוסדות פיננסיים בישראל מחויבים להעביר מידע לרשויות המס האמריקאיות לגבי חשבונות עם זיקה לארה"ב.
