שיטת המיסוי האמריקאית היא שיטת מיסוי פרסונלית, על בסיס אזרחות וזאת בניגוד לשיטת המיסוי הישראלית שהיא, כידוע, פרסונלית על בסיס תושבות. במילים אחרות, המיסוי מוטל על כל אדם הנושא אזרחות אמריקאית, ללא תלות במקום מגוריו, וללא תלות במקום הפקת ההכנסות. שיטת מיסוי זו, עלולה ליצור מצבים בעייתיים של כפל מס. רשויות המס בארה"ב, מחייבות כל אזרח אמריקאי להגיש דו"ח שנתי מפורט המתייחס להכנסות הבין – לאומיות שלו, בכל שנה.
מי נדרש להגיש דוח מס אמריקאי בארה"ב?
כל אזרח אמריקאי המתגורר בישראל נדרש להגיש דוח מס לרשויות המס האמריקאיות – IRS. בנוסף, כל יחיד ו/או חברה או שותפות אשר יש פועלות בארה"ב מחויבות בכל שנה להגיש דו"ח מפורט.
חובת הגשת דוח מס אמריקאי
כאמור, הגשת הדוח היא חובה המוטלת על כל אזרח אמריקאי, ולא בהכרח תיווצר חבות מס. כלומר, בהחלט ייתכן מצב שבו אזרח אמריקאי יגיש דוח מס מפורט, אך לא יידרש לשלם בגינו כלל, וזאת בשל ניכויים, זיכויי מס או אמנות מס שונות, אשר מטרתן למנוע מצבים של כפל מס.
מועדי הגשת הדו"ח
הדיווח האישי השנתי מתבצע באמצעות טופס 1040. אזרחים אמריקאים או מחזיקי גרין קארד נדרשים להגיש את הדוח השנתי עד לתאריך 15.4 של השנה העוקבת. אך, אם מדובר על אזרחים שאינם מתגוררים בארצות הברית, ישנה ארכה שניתנת באופן אוטומטי עד לתאריך 15.6 וממנה ארכה נוספת עד ל 15.10 באם נדרש.
מועדי הגשת דוחות מס בארה"ב – כל מה שחשוב שתדעו!
אזרחים אמריקאים, תושבי קבע (Green Card Holders) ומי שמחויבים במס בארה"ב נדרשים להגיש דוח מס שנתי לרשויות המס האמריקאיות (IRS).
מועד הגשת הדוח הרשמי הוא 15 באפריל בכל שנה.
קיימות אפשרויות להגיש דוח באיחור, תוך תשלום קנסות וריבית.
מומלץ להגיש את הדוח בזמן כדי להימנע מקנסות ועונשים.
מועדים מיוחדים:
נישומים שאינם מתגוררים בארה"ב: זכאים באופן אוטומטי להארכה עד 15 ביוני.
חברות:
חברות אמריקאיות: 15 במרץ.
חברות זרות: 15 ביוני (עם אפשרות להארכה עד 15 באוקטובר).
שותפויות:
שותפויות המחזיקות את הנהלת החשבונות שלהן בארה"ב: 15 במרץ.
שותפויות שאינן מחזיקות את הנהלת החשבונות שלהן בארה"ב: 15 ביוני.
דיווח FBAR: דיווח על חשבונות בנק זרים, נדרש עד 15 באפריל (עם אפשרות להארכה עד 15 באוקטובר).
מהם הסיכונים באי הגשת הדוח?
אי הגשת דוח מס בארה"ב באיחור ו/או אי תשלום מס בזמן עלולים להוביל לקנסות ועונשים משמעותיים מצד רשות המיסים האמריקאית (IRS). קנסות אלו נועדו להרתיע נישומים מהתנהגות לא אחראית ולעודד תשלום מסים במועד.
רשויות המס בארצות הברית מטילות סנקציות כבדות על אזרחים שמפרים את חובת הדיווח השנתית:
ריבית שנתית – חבות המס בארצות הברית נושאת ריבית שנתית בשיעור של כ- 8%, נכון לשנת 2024.
קנסות על איחורים – איחור בהגשת הדוח השנתי עלול לגרום לקנות בשיעור של עד 25% מחבות המס של האזרח.
קנסות על אי דיוקים – במקרה שבו יתגלו אי דיוקים בדוח השנתי, האזרח יהיה חשוף לקנסות כבדים, אשר עלולים להגיע עד ל- 20% מחבות המס המקורית.
אחריות פלילית – דיווח מס הוא חובה ואי עמידה בו חושפת את היחיד/חברה ברמה הפלילית מול רשויות המס ב ארה"ב
מה הם הקנסות לאי הגשת דוח?
קנס פיגור: סכום של 5% מסכום המס שלא שולם במועד, לכל חודש של פיגור.
קנס מינימלי: סכום של $100, גם אם סכום המס שלא שולם קטן מכך.
קנס מקסימלי: סכום של 25% מסכום המס שלא שולם.
ריבית פיגורים: ריבית פיגורים על סכום המס שלא שולם במועד.
הליכים פליליים: במקרים חמורים, ייתכן שרשות המיסים תפתח בהליכים פליליים נגד הנישום, אשר עלולים להוביל לקנסות גבוהים ואף למאסר.
מה הם הקנסות על אי תשלום מס בזמן?
קנס פיגור: סכום של 0.5% מסכום המס שלא שולם במועד, לכל חודש של פיגור.
ריבית פיגורים: ריבית פיגורים על סכום המס שלא שולם במועד.
הליכי גבייה: רשות המיסים רשאית לנקוט בהליכי גבייה כנגד הנישום, כגון עיקול חשבון בנק, תפיסת נכסים ואף הגבלת יציאה מהארץ.
הליכים פליליים: במקרים חמורים, ייתכן שרשות המיסים תפתח בהליכים פליליים נגד הנישום, אשר עלולים להוביל לקנסות גבוהים ואף למאסר.
חשוב שתדעו!
קיימות נסיבות מיוחדות בהן ניתן להימנע מקנסות ועונשים, כגון במקרים של מחלה קשה או נסיבות אישיות קשות.
מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס במקרים של אי בהירות לגבי חובות המס או במקרים של קושי בתשלום המס במועד.
שימו לב:
- בקשת ארכה אינה פוטרת מתשלום המס בזמן וגם אם ניתנה ארכה להגשת הדוח, התשלום באיחור יגרור קנסות וריביות.
- ניתנת בקשת ארכה משמעותית במיוחד במקרים בהם מגיש הדוח הינו עצמאי בישראל, מגיש הדוח מחזיק למעלה מ-50% בחברה ישראלית ובמידה וקיים צפי לחבות מס עם הגשת הדוח.
ייעוץ מיסוי אמריקאי – EMCA מרקוביץ ושות' רואי חשבון
משרדנו מתמחה במתן שירות אישי ליחידם, חברות, שותפויות, קרנות ועוד הפועלים ברחבי ארצות הברית. משרדנו מלווה את הלקוח ומסייע להצלחה עסקית ובינלאומית, תוך ביטחון מלא – פיננסי ומיסויי. משרדנו מלווה ומספק שירותי חשבונאות ומיסוי הן בצד הישראלי והן בצד האמריקאי לכל אשר פועלים בישראל ובארצות הברית, תוך ראיה כוללת בהיבט המדינות האמורות וההשלכות הבינלאומיות (מיסוי וחשבונאות).
למה להגיש דוח מס אמריקאי בעזרת EMCA מרקוביץ ושות' רואי חשבון?
כאמור, המשרד מעניק שירות מלא, המאפשר לרכז את כל השירותים הנדרשים במקום אחד:
מחלקת מיסים – ייעוץ ובניית מבנה מס, עריכת הדו"ח השנתי והגשתו לרשויות המיסים המקומיות, מעקב וליווי
מחלקת ביקורת וחשבונאות – שירותי הנהלת חשבונות, ניהול ספרים, עריכת דוחות שנתיים מבוקרים (ישראל), ייעוץ שוטף, ייצוג החברות מול רשויות המס ועוד
מחלקת חשבות ושכר – שירותי CFO חיצוניים, חשבות שכר, עבודה מול הלקוח ומול בנקים, ייעוץ פיננסי ועוד
לסיכום
אלו, אשר מוגדרים כאזרחי ארצות הברית (אזרחים, תושבי ארה"ב ומחזיקי גרין כארד) נדרשים בהגשת דוח שנתי מפורט לרשויות המס האמריקאיות. חובת הדיווח היא רחבה, וכוללת דוחות מס, דוחות בנקים FBAR, דיווחי מתנות, ירושות, חברות זרות ועוד… תוך מתן תיעוד תומך ומפורט ותשלום המס בפועל, בהתאם לצורך.
