בשונה משנים קודמות בהן כוללים עדכוני ה IRS בעיקר הצמדות, מדדים וכו, באוקטובר 2025 פרסם ה-IRS את העדכונים השנתיים לשנת המס 2026, הכוללים כאמור התאמות אינפלציה ליותר מ-60 סעיפי מס שונים, אך כאמור השנה מדובר בעדכון מיוחד.
לראשונה משתקפים בו השינויים שנכנסו לתוקף במסגרת חקיקת OBBB (One Big Beautifull Bill) שהפך חלק ניכר מהוראות רפורמת המס של 2017 מזמניות לקבועות ואף הרחיב חלק מהטבות המס הקיימות.
עבור אזרחים אמריקאים החיים בישראל, עדכונים אלו אינם סתם מספרים על נייר, הם משפיעים ישירות על גובה הניכוי שניתן לניצול, חבות המס בארה"ב, תכנון העיזבון והחלטות פיננסיות לעתיד.
צוות המומחים במשרדנו ריכז עבורכם את השינויים המרכזיים, עם דגש על ההשלכות האפשריות עבורכם.
(כלל הנתונים המופיעים מטה מבוססים על פרסום הרשמי של IRS revenue Procedure 2025-32)
ניכוי סטנדרטי (Standard Deduction)
עלייה משמעותית כבר משנת 2025
הניכוי הסטנדרטי הוא אחד הסעיפים שמשפיעים על כמעט כל מגיש דוח מס אמריקאי. החוק החדש העלה את הסכומים באופן ניכר ולא רק לשנת 2026, אלא גם רטרואקטיבית לשנת 2025:
| סטטוס הגשה | ראשי משק בית | נשוי/ה בהגשה משותפת | יחיד / נשוי בנפרד |
| שנת 2025 ((OBBB | $23,625 | $31,500 | $15,750 |
| שנת 2026 ((OBBB | $24,150 | $32,200 | $16,100 |
משמעות בפועל? זוג נשוי שמגיש דוח משותף ייהנה בשנת 2026 מניכוי של $32,200 לפני שמתחילים לחשב את המס. לעומת הסכום שהיה נהוג לפני הרפורמה, מדובר בחיסכון של אלפי דולרים בחבות המס.
חשוב לציין: הניכוי הסטנדרטי רלוונטי במיוחד לאזרחים אמריקאים שלא מפרטים ניכויים (Itemized Deductions). רוב האמריקאים בישראל אכן בוחרים בניכוי הסטנדרטי ולכן העלייה הזו תורגש היטב.
מדרגות מס פדרלי 2026: השיעורים והסכומים המעודכנים
שיעורי המס הפדרלי לשנת 2026 נשארו ללא שינוי, אך הסכומים של כל מדרגה עודכנו כלפי מעלה כדי לשקף את האינפלציה. השיעור העליון נותר 37%, אך הוא חל כעת על הכנסה גבוהה יותר:
| נשוי/ה בהגשה משותפת | יחיד | שיעור מס |
| עד $24,800 | עד $12,400 | 10% |
| $24,801 עד $100,800 | $12,401 עד $50,400 | 12% |
| $100,801 עד $211,400 | $50,401 עד $105,700 | 22% |
| $211,401 עד $403,550 | $105,701 עד $201,775 | 24% |
| $403,551 עד $512,450 | $201,776 עד $256,225 | 32% |
| $512,451 עד $768,700 | $256,226 עד $640,600 | 35% |
| מעל $768,700 | מעל $640,600 | 37% |
עבור אזרחים אמריקאים בישראל, מדרגות המס האלה רלוונטיות גם אם אתם משלמים מס בישראל. הסיבה היא שארה"ב ממסה את אזרחיה על הכנסה עולמית ולכן חשוב להבין את הסכומים גם כשמשתמשים בזיכוי מס זר (Foreign Tax Credit) או בפטור על הכנסה מחו"ל (FEIE)
מס מינימום אלטרנטיבי (Alternative Minimum Tax)
סכום הפטור ממס מינימום אלטרנטיבי עודכן לשנת 2026
יחיד (לא נשוי): פטור של $90,100, עם תחילת צמצום (phase-out) מהכנסה של $500,000.
נשוי/ה בהגשה משותפת: פטור של $140,200, עם תחילת צמצום מהכנסה של $1,000,000.
ה-AMT רלוונטי בעיקר לבעלי הכנסות גבוהות. אם אתם עצמאים או בעלי חברה עם הכנסה משמעותית, כדאי לבדוק מול רואה החשבון שלכם האם ה-AMT חל עליכם ומה ההשלכות בפועל.
מס עיזבון: פטור של $15 מיליון בשנת 2026
אחד השינויים המשמעותיים ביותר עבור אמריקאים הוא סכום הפטור ממס עיזבון בעת פטירה חלילה. החל משנת 2026, הפטור הבסיסי עולה ל-$15,000,000, לעומת $13,990,000 בשנת 2025.
חשוב להבין את הרקע: לפני חוק ה-OBBB, הפטור הגבוה הזה היה אמור לרדת בחזרה ל $7.5 מיליון בסוף 2025, כאשר הוראות רפורמת 2017 היו פוקעות.
החוק החדש הפך את הסכום הגבוה לקבוע והמשיך להצמיד אותו לאינפלציה.
עבור רוב האמריקאים בישראל, הפטור הנדיב הזה מסיר את הדאגה ממס עיזבון אמריקאי. עם זאת, חובות הדיווח לא נעלמו. טפסים כמו 3520 ו-3520-A עדיין נדרשים בעת קבלת מתנות או ירושות מעל $100,000 ממקור זר, והעונשים על אי-דיווח עלולים להיות כבדים גם כשאין חבות מס בפועל.
זיכויי מס הקשורים לילדים ומשפחה
זיכוי מס לאימוץ (Adoption Credit)
הזיכוי המרבי עבור הוצאות אימוץ כשירות עולה בשנת 2026 ל-$17,670 (לעומת $17,280 בשנת 2025). בנוסף, לראשונה ניתן לקבל חלק מהזיכוי כהחזר במזומן (refundable), עד $5,120.
זיכוי מעסיק למעונות יום (Employer-Provided Childcare Credit)
שינוי דרמטי נוסף שהגיע עם ה-OBBB.
הזיכוי למעסיקים שמספקים שירותי טיפול בילדים קפץ מ-$150,000 ל-$500,000 (ואפילו $600,000 לעסקים קטנים שעומדים בקריטריונים). מדובר בשינוי שנועד לעודד מעסיקים להשקיע בפתרונות טיפול בילדים וייתכן שישפיע גם על אמריקאים שמנהלים עסקים עם פעילות בארה"ב.
זיכוי מס על הכנסה מעבודה (EITC)
הסכום המרבי של ה-EITC לשנת 2026 עלה ל-$8,231 עבור משפחות עם שלושה ילדים כשירים או יותר (לעומת $8,046 בשנת 2025).
הערה חשובה לאמריקאים בישראל
אם אתם משתמשים בפטור על הכנסה מחו"ל (FEIE), ייתכן שלא תוכלו ליהנות מהזיכוי הזה, כי ההכנסה שהוחרגה לא נחשבת כהכנסה מעבודה לצורך חישוב ה-EITC. לעומת זאת, שימוש בזיכוי מס זר (FTC) עשוי לשמור על הזכאות לזיכויים אלה. זו נקודה שחשוב לבחון עם רואה חשבון המתמחה במיסוי אמריקאי.
בעקרון – הזכאות לזיכוי (מס שלילי) זה מותנית בתושבות בארה"ב ! כלומר, שהות של לפחות 180 יום בשנה המדוברת ולכן יש לבחון היטב אם אכן זכאים לכך או לא.
פטור על הכנסה מחו"ל (Foreign Earned Income Exclusion)
סכום הפטור על הכנסה שהופקה מחוץ לארה"ב עולה בשנת 2026 ל-$132,900, לעומת $130,000 בשנת 2025.
ה-FEIE מאפשר לאזרחים אמריקאים שגרים ועובדים בישראל להחריג חלק מהכנסתם מבסיס המס האמריקאי. עם זאת, כפי שהזכרנו, החרגת הכנסה באמצעות FEIE עלולה לפגוע ביכולת שלכם לנצל זיכויים אפשריים כגון Child Tax Credit או EITC, לדוגמא.
לכן, ההחלטה בין FEIE ל-FTC היא אחת ההחלטות האסטרטגיות החשובות ביותר שאזרח אמריקאי בישראל צריך לקבל מדי שנה. ייעוץ מקצועי בנושא יכול לחסוך לכם אלפי דולרים.
מתנות ליחיד (לא בן זוג) הפטור השנתי נשאר על $19,000
הסכום השנתי הפטור ממס מתנות לא השתנה בשנת 2026 ונותר על $19,000 לכל מקבל מתנה. כלומר, אתם יכולים להעביר עד $19,000 לכל אדם במהלך השנה מבלי שהדבר ייחשב כאירוע מס או ידרוש דיווח.
לגבי מתנות לבן/בת זוג שאינם אזרחים אמריקאים
הפטור השנתי עולה ל-$194,000 בשנת 2026 (לעומת $190,000 בשנת 2025).
נתון זה חשוב במיוחד למשפחות שבהן אחד מבני הזוג הוא אזרח ישראלי ללא אזרחות אמריקאית.
הטבות תחבורה, חשבונות בריאות גמישים וחיסכון רפואי
הטבת תחבורה מעסיק (Qualified Transportation Fringe)
המגבלה החודשית על הטבות תחבורה מהמעסיק ועל חניה מוטבת עולה ל-$340 לחודש בשנת 2026, עלייה של $15 לעומת 2025.
חשבון בריאות גמיש (Health FSA)
התקרה להפרשות עובד לחשבון בריאות גמיש עולה ל-$3,400 בשנת 2026 (עלייה של $100). הסכום המרבי שניתן להעביר לשנה הבאה (carryover) עולה ל-$680.
חשבונות חיסכון רפואיים (Medical Savings Accounts)
גם כאן חלו עדכונים: לכיסוי עצמי, ההשתתפות העצמית המינימלית עולה ל-$2,900 והמקסימלית ל-$4,400. תקרת ההוצאות מכיס עולה ל-$5,850. לכיסוי משפחתי, ההשתתפות העצמית נעה בין $5,850 ל-$8,750, ותקרת ההוצאות מכיס עומדת על $10,700.
סעיפים ללא שינוי בשנת 2026
חלק מהסעיפים שבעבר הוצמדו למדד החל מחקיקה זו אינם מתעדכנים יותר:
פטור אישי (Personal Exemption)
נשאר אפס, כפי שנקבע ברפורמת 2017. חוק ה-OBBB הפך את הביטול הזה לקבוע. חשוב לציין שהפטור האישי הזה אינו כולל את הניכוי החדש לגמלאים שנוסף במסגרת ה-OBBB.
מגבלה על ניכויים מפורטים (Itemized Deductions)
ביטול המגבלה הקודמת על ניכויים מפורטים הפך אף הוא לקבוע, עם סייג אחד – ה-OBBB מגביל את ההטבה מניכויים מפורטים עבור נישומים במדרגת המס העליונה (37%).
זיכוי למידה לכל החיים (Lifetime Learning Credit)
סף ההכנסה לצמצום הזיכוי אינו התעדכן מאז שנת 2020.
הזיכוי מצטמצם בהכנסה בין $80,000 ל-$90,000 (ליחיד) או $160,000 עד $180,000 (להגשה משותפת).
FEIE מול FTC – בשנת 2026
הנתונים שפורסמו מדגישים שוב את אחת הדילמות המרכזיות של כל אזרח אמריקאי בישראל: האם לבחור בפטור על הכנסה מחו"ל (FEIE) או בזיכוי מס זר (FTC)).
מצד אחד, ה-FEIE (שעלה ל-$132,900) מחריג הכנסה מבסיס המס. מצד שני, הוא פוגע ביכולת שלכם לנצל זיכויים אפשריים כגון Child Tax Credit שעלה ל-$2,200 לילד במסגרת ה-OBBB, או ה-EITC.
לגבי EITC – יש לזכור שוב, בעקרון – הזכאות לזיכוי (מס שלילי) זה מותנית בתושבות בארה"ב ! כלומר, שהות של לפחות 180 יום בשנה המדוברת ולכן יש לבחון היטב אם אכן זכאים לכך או לא.
למשפחות עם ילדים, שימוש ב-FTC במקום FEIE יכול להוביל להחזרי מס של אלפי דולרים בשנה. מנגד, יש מקרים שבהם ה-FEIE הוא דווקא הבחירה הנכונה. ההחלטה תלויה בנסיבות האישיות שלכם: גובה ההכנסה, מספר הילדים, סוג ההכנסה, ושיעור המס ששילמתם בישראל.
תכנון מס 2026 – נקודות למחשבה
לאור השינויים והאמור לעיל, להלן מספר נקודות ושיקולים להתייחסות:
1. FEIE מול FTC – סטטוס משפחתי, סכום ואופי הכנסות, עליה בניכוי הסטנדרטי והשינויים בזיכויים, ייתכן שיש לשקול שוב את צורת הדיווח והגשת הדוח השנתי.
2. תכנון העיזבון – פטור של 15 מיליון דולר לאדם (30 מיליון דולר לזוג) אכן מסיר דאגה מרבים אך עדיין תכנון נכון עדיין חיוני.
3. ודאו שמספרי SSN מעודכנים – כדי להגיש דוחות כדין וכדי לנצל זיכויי ילדים, נדרשים כולם ל מספרי Social Security תקפים. אל תמתינו עם ההנפקה.
4. חובות דיווח על מתנות וירושות – גם כשאין חבות מס, אי-דיווח על טפסים כמו 3520 עלול להוביל לקנסות כבדים.
5. אם אתם בעלי חברה ישראלית, בדקו את ההשלכות של שינויי ה-GILTI. ה-OBBB שינה את כללי מיסוי ה-GILTI באופן שעלול להגדיל את חבות המס של בעלי חברות ישראליות בארה"ב, במיוחד אם נהנים משיעור מס מופחת בישראל.
סיכום: עדכוני IRS 2026 במבט מהיר
| סכום 2026 | סעיף מס |
| $16,100 / $32,200 | ניכוי סטנדרטי (יחיד / משותף) |
| 37% (מעל $640,600 ליחיד) | שיעור מס מרבי |
| $90,100 / $140,200 | פטור AMT (יחיד / משותף) |
| $15,000,000 | פטור מס עיזבון |
| $132,900 | פטור הכנסה מחו"ל (FEIE) |
| $8,231 | EITC מרבי (3+ ילדים) |
| $19,000 / $194,000 | פטור מתנות (רגיל / בן זוג זר) |
| $17,670 | זיכוי אימוץ |
| $3,400 | תקרת Health FSA |
משרד EMCA מרקוביץ' ושות' רואי חשבון כאן עבורכם
משרד רואי החשבון מרקוביץ' ושות', עם למעלה מ-20 שנות ניסיון בליווי אזרחים אמריקאים בישראל, מתמחה בדיוק בסוג האתגרים שנוצרים מהשינויים האלה. מחלקת המיסוי האמריקאי שלנו, הכוללת צוות של עשרות אנשי מקצוע בישראל ובארה"ב, מלווה אלפי לקוחות בהגשת דוחות מס, תכנון מס בין-לאומי, ותכנון עיזבון.
בין אם אתם שכירים, עצמאים, בעלי חברה, או פנסיונרים, ההבנה של העדכונים לשנת 2026 ויישום נכון שלהם יכולים לחסוך לכם כסף רב ולמנוע בעיות מול רשויות המס.
מוזמנים לפנות אלינו ליעוץ מקצועי, נשמח לייעץ ולסייע לכם לנווט בין החוקים, השינויים והדרישות השונות בין ישראל לארה"ב בדרך ובאופן המתאימים ביותר למצבכם.
הבהרה: מאמר זה מספק מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מקצועי, משפטי או חשבונאי. המידע מבוסס על פרסום Revenue Procedure 2025-32 של ה-IRS. לכל מצב ספציפי יש לפנות לרואה חשבון מוסמך.
